自由接案是承攬或僱傭關係？「預扣稅金、二代健保」怎計算？

社會通膨嚴重，讓荷包快速縮水，一人兼兩份以上的工作都是常態；另外，由於賺錢的管道變得十分多元，讓兼職、接案更為盛行，年輕人除了有正職的固定薪水外，還能投入在自己喜歡的領域，將興趣變現！

但先等等！你的工作是承攬關係還是僱傭關係？這影響了基本薪資、加班費、勞健保和年底的課稅，別只顧著接案，卻簽下了不平等合約！接案人必看的「勞健保、課稅懶人包」，本篇一次收錄！

一、找外包、自由接案，是「承攬」還是「僱傭」？

「兼職」在法律上分為兩種形式：承攬關係、僱傭關係。兩者在提供勞務形式、勞務責任上有很大的區別。試想一下，網路上的美編設計、文字、翻譯接案，現今流行的Youtuber、網紅KOL代言、課程講座，或公司找外包商操作社群網站、聘僱清潔人員等，到底招聘公司與受聘者之間，是承攬還是僱傭關係？

1. 承攬關係

給付報酬的公司或個人稱作「定作人」，提供勞務的接案者稱作「承攬人」，定作人無須為承攬人負擔勞健保責任。承攬人不受控於聘僱公司，公司也不得交辦其他工作，承攬人具高度自主性，可自行在家作業，完成交辦工作。

通常自由工作者都屬於承攬關係，其他常見的承攬關係有：文字寫手、美編設計、會計師、翻譯人員、網紅合作、Youtuber、直播主、美食外送、外包清潔員等。

在契約未規範下，承攬人可以找第三方協助完成。例如公司在接案平台上，找小民設計兩張宣傳海報，但小民怕來不及，請小陳幫忙，在契約未規範下，尋求第三人「代工」並不違約。

什麼情況下會規範契約，指定由接案者本人完成呢？例如指名某位知名攝影師、彩妝師、設計師操刀，當接案人在業界的技術、風格和人氣具有無可替代性，對案主會產生效果或利益上的影響，就會特別規範，接案人還須特別注意！

2. 僱傭關係

如果在別人公司、學校、機構下工作、兼職，稱作僱傭者。僱傭有接受雇主監督、指揮的義務，須定時上下班，未經雇主同意，不得由第三方代服勞務，雇主須負擔僱傭的勞健保，並給予固定薪資報酬。

一般在公司的正職職員，都屬於僱傭關係；兼職的僱傭關係，例如手搖飲料店的工讀生，須在固定時間打卡上班，或學校聘請的客座教授，每周二要到系上講課等。固定輸出專業技術、經驗或人脈等以換取報酬，就為僱傭關係。

最常見的僱傭關係：受雇於公司之職員、工讀生、補習班講師等。

3. 承攬、僱傭之「從屬關係」

從屬關係表示雇主和受雇方有依存、附屬關係。承攬關係不受公司約束，僅提供所需勞務、技術，與雇主不具從屬關係；但僱傭關係是僱傭依附於公司下，雇主對其薪資、福利、加班費、勞健保等有責任，具有從屬關係。

許多人以為白紙黑字才構成勞動契約，其實只要有明顯的從屬關係，勞動契約就能成立，勞務提供者就須領到相對應的報酬、福利和保障。

該如何判定雙方是否具有從屬關係呢？根據勞動部「勞動契約認定指導原則」，勞務提供者和事業單位，雙方是否有勞動契約關係，通常可依照4種面向進行判斷：

(1) 具人格從屬性

勞務者的工作時間、地點受到事業單位限制，須聽從其指揮及約束，提供事業單位要求的勞務品質，並接受逞處，即構成勞動契約關係。

(2) 具經濟從屬性

事業單位以定型化契約，確立勞務提供者的薪資報酬，並且勞務提供者不是為了自身營利目的，而是為事業單位效勞，即構成勞動契約關係。

(3) 具組織從屬性

勞務提供者在事業單位的體系下，須與同僚分工完成任務，並符合工作規章，即構成勞動契約關係。

(4) 其他從屬性

事業單位提供勞務提供者勞工保險、勞工退休金，並代為扣繳稅款及申報，即構成勞動契約關係。

因此，只要雙方有上述實際的勞務規範、交換等，雇主就該給予相對應的員工福利、保障，雙方也應承擔相關的法律責任。

二、申報種類：執行業務所得(9A / 9B)、薪資所得(50)

通常雇主、案主在申報費用時，會直接幫提供勞務方選填好報稅種類：執行業務所得(9A) 、職執行業務所得(9B)、薪資所得(50)。當你看到國稅局的申報系統時，已經自行代入，但為避免填報錯誤的情況，接案前必須先了解自己所該申報的種類，並向雇主、案主確認清楚！

一個人可能會同時申報執行業務所得9A或9B二種。例如心理師為執行業務所得(9A)，同時他還在雜誌社撰文、領取稿費，此項目就會列入執行業務所得(9B)。

1. 執行業務所得(9A)

執行業務所得(9A)為非僱傭關係，申報時需要先知道兩件事：職業別、費用率，就能計算每年要上繳多少給國庫。

(1) 職業別

律師、會計師、建築師、醫師、藥師、助產師（士）、醫事檢驗師（生）、程式設計師、精算師、不動產估價師、物理治療師、職能治療師、營養師、心理師、牙體技術師(生)、語言治療師、地政士、記帳士、著作人、經紀人、代書人、表演人、引水人、節目製作人、商標代理人、專利師、專利代理人、仲裁人、記帳及報稅代理人、書畫家、版畫家、命理卜卦、工匠、美術工藝家、公共安全檢查人員以及民間公證人等。>>PDF下載：執行業務者業別代碼

(2) 費用率

只要自己的行業別有列入上述其中，就必須依照職業別代碼扣除指定費用率，最後才納入個人綜合所得。>>PDF下載：110年度執行業務者費用標準

2. 執行業務所得(9B)

如果你是自由接案者、SOHO族，為非僱傭關係，凡是自身的職業類別不在9A範圍內，都列入執行業務所得9B計算，例如賺取的稿費、版稅、作曲、編劇、指導費、審查費、口試費等。全年免稅限額為18萬元，需扣除費用率30%，其餘併入綜合所得計算。

3. 薪資所得(50)

「薪資所得」又被稱為「兼職薪資所得」通常為僱傭關係，受雇於公司行號、機構體系底下，受到合約規範、限制，需要在固定時間上下班，例如工讀生、兼職老師。

110年1月1日起，基本薪資調整為24,000元，特別扣除額為每人每年20萬元，總收入其中20萬免稅，超過則併入個人綜合所得稅計算。薪資所得可分為：固定薪資、不固定薪資，可依以下兩種辦擇一扣繳：

固定薪資：全月給付的薪資總額，依薪資所得扣繳辦法之規定扣繳，加班費也算在固定薪資。

非固定薪資：自110年1月1日起，每月所得超過86,001元，稅率為5%。例如顧問費、酬勞費、鐘點費、工讀費、三節獎金、年終獎金等。

三、健保補充保費、預扣所得稅怎麼算？

健保補充保費、預扣所得稅的扣除比例，會依照薪資多寡決定。

1.  二代健保

為了解決健保財務虧損問題，並促使保費制度更完善，現今二代健保可分為一般保險費、補充保費兩種。

(1)一般保險費：超過薪資24,000元，支薪公司須繳納一般保險費，費率為5.17%。例：每月薪資為40,000元，每月一般保費即為2,068元。

(2)補充保費：每次薪資超過2萬元，公司須扣除補充保費，費率為2.11%。接案、兼職、打工、委任皆屬於此類。例：單次薪資酬勞為3萬元，補充保費即為633元。

2. 預扣所得稅

所得稅預先扣繳，是指雇主在支薪前，先扣下來繳給政府的錢。會在申報所得稅時，依照薪資級距，決定是否能夠從中退稅。

(1) 承攬關係的「職業執行所得稅9A、9B」稅率相同，每次給付報酬須預先扣取10%，若扣繳稅額不超過2,000元，即單次報酬不超過2萬元，則可不必預先扣繳。

(2) 僱傭關係之兼職「薪資所得(50)」，須預先扣繳 5%，每次報酬若未超過86,001元，不必預先扣繳。

承攬關係有高度的工作自由度，僱傭關係則受到公司規範約束，兩者的稅務申報比例、薪酬、福利等有所不同。無論是受雇於公司或自由接案都不容易，先釐清自己的契約種類，才能把握應有的福利，掌控好自身財務狀況，讓財源滾滾而來！